НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ РАЗВОДЕ В ТУРЦИИ: КОГДА ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВА СТАНОВИТСЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ?

ВВЕДЕНИЕ

Развод – это не только завершение семейных отношений, но и серьезный юридический процесс, сопровождающийся имущественными и финансовыми вопросами. Помимо раздела имущества, материальных и моральных компенсаций, а также выплаты алиментов, важным аспектом является налогообложение этих операций.

Налог на наследство и передачу имущества (Veraset ve İntikal Vergisi) в Турции применяется в случаях безвозмездной передачи активов. Однако не все выплаты и передача имущества между супругами в бракоразводном процессе подпадают под его действие. Юридически значимо, является ли передача возмездной (ivazlı) или безвозмездной (ivazsız), так как именно это определяет налоговые последствия.

В данной статье будут рассмотрены ключевые вопросы:

Облагаются ли налогом материальные и моральные компенсации?
В каких случаях раздел имущества ведет к налоговым обязательствам?
Подлежат ли алименты налогообложению?
Какие налоговые последствия возникают при продаже имущества, полученного после развода?

Разбор законодательства, судебной практики и разъяснений налоговых органов позволит разобраться в особенностях налогообложения имущественных отношений между бывшими супругами. Это поможет избежать ненужных налоговых обязательств и правильно спланировать финансовые аспекты развода.

1. НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ПЕРЕДАЧУ ИМУЩЕСТВА (VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ) В БРАКОРАЗВОДНЫХ ДЕЛАХ В ТУРЦИИ

Развод влечет за собой не только эмоциональные и личные последствия, но и финансовые обязательства. В процессе развода передача материальных и моральных компенсаций, раздел имущества и выплаты алиментов рассматриваются с точки зрения налогообложения.

Согласно статье 1 Закона о налоге на наследство и передачу имущества, если имущество безвозмездно (ivazsız) передается другому лицу, эта операция облагается налогом. Однако материальные и моральные компенсации, а также раздел имущества между супругами считаются взаимной (ivazlı) передачей, поэтому не подпадают под действие этого налога.

a) НАЛОГ НА МАТЕРИАЛЬНЫЕ КОМПЕНСАЦИИ В ТУРЦИИ

Согласно статье 174 Турецкого Гражданского Кодекса (TMK), в бракоразводном процессе невиновный или менее виновный супруг имеет право требовать материальную компенсацию за понесенные финансовые потери от виновного супруга. Такая компенсация может быть выплачена:

в денежной форме,
в виде передачи движимого или недвижимого имущества.

С налоговой точки зрения, такие платежи рассматриваются не как безвозмездный доход, а как возмещение ущерба, поэтому не облагаются налогом на наследство и передачу имущества. Это подтверждено Заключением Министерства Финансов от 02.09.1998 года (№ 6026-107-31476).

📌 Пример: Если суд в процессе развода постановил, что один из супругов обязан выплатить другому 850 000 TL в качестве материальной компенсации для покрытия экономических потерь, этот платеж не облагается налогом на наследство и передачу имущества, так как он является возмещением ущерба.

Однако если выплата не является юридически оформленной компенсацией (например, не определена судебным решением или соглашением между супругами), а представляет собой передачу имущества безвозмездно, такая операция будет рассматриваться как безвозмездная передача (ivazsız intikal) и, следовательно, облагаться налогом.

📌 Пример: Если один из супругов до развода передает другому 600 000 TL без судебного решения или официального соглашения, этот платеж может быть признан безвозмездным доходом и подлежать налогообложению по правилам налога на наследство и передачу имущества. Таким образом, при бракоразводных расчетах важно учитывать правовую природу платежей, чтобы избежать дополнительных налоговых обязательств.

б) МОРАЛЬНЫЕ КОМПЕНСАЦИИ

Согласно статье 174 Турецкого Гражданского Кодекса (TMK), супруг, чьи права были нарушены в ходе бракоразводного процесса, имеет право требовать моральную компенсацию от виновной стороны.

Моральная компенсация представляет собой выплату, направленную на возмещение причиненного психологического, социального или физического ущерба. С юридической точки зрения, такие выплаты считаются возмещением ущерба, а значит, относятся к взаимному (ivazlı) характеру передачи имущества. По этой причине они не подлежат налогообложению в рамках Налога на наследство и передачу имущества. Этот подход подтверждается Заключением Министерства Финансов от 02.09.1998 года (№ 6026-107-31476).

📌 Например: Если суд в рамках бракоразводного процесса постановил, что один из супругов подвергся психологическому давлению и репутационному ущербу, и обязал виновную сторону выплатить 1 200 000 TL в качестве моральной компенсации, этот платеж не облагается Налогом на наследство и передачу имущества, так как направлен на возмещение ущерба. Однако, если выплата не является судебно назначенной компенсацией и представляет собой добровольную материальную помощь или дарение, такая операция будет классифицирована как безвозмездная передача (ivazsız intikal) и, следовательно, облагаться налогом.

📌 Например: Если один из супругов по собственной инициативе, без судебного решения передает другому 350 000 TL в качестве моральной поддержки, и этот платеж не оформлен как компенсация за ущерб, то данная сумма может быть признана безвозмездным доходом и облагаться Налогом на наследство и передачу имущества.

Таким образом, при выплате моральных компенсаций важно учитывать их правовую природу, чтобы избежать непредвиденных налоговых обязательств.

в) МОРАЛЬНЫЕ КОМПЕНСАЦИИ

Например, в одном из бракоразводных дел суд постановил, что один из супругов подвергся психологическому давлению и репутационному ущербу и обязал виновную сторону выплатить 1 200 000 TL в качестве моральной компенсации. Поскольку эта выплата направлена на возмещение ущерба, она не облагается Налогом на наследство и передачу имущества. Однако, если выплата не является судебно назначенной компенсацией и представляет собой добровольную материальную помощь или дарение, такая операция будет классифицирована как безвозмездная передача (ivazsız intikal) и, следовательно, облагаться налогом.
Допустим, один из супругов по собственной инициативе, без судебного решения передает другому 350 000 TL в качестве моральной поддержки. Если будет установлено, что этот платеж не является компенсацией за ущерб, он может быть признан безвозмездным доходом и, соответственно, подлежать налогообложению по Налогу на наследство и передачу имущества. Таким образом, при выплате моральных компенсаций важно учитывать их правовую природу, чтобы избежать непредвиденных налоговых обязательств.

2. ИМУЩЕСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ В РАМКАХ ЗАКОННОГО РЕЖИМА ИМУЩЕСТВА, И ЕГО НАЛОГОВЫЙ СТАТУС

Одним из наиболее спорных вопросов при разводе является раздел имущества. В Турции имущественные отношения между супругами регулируются положениями 4721 Закона Турецкого Гражданского Кодекса (TMK).

Согласно закону, “по умолчанию между супругами применяется режим участия в приобретенном имуществе. Однако супруги могут заключить брачный договор и выбрать один из других режимов, предусмотренных законом”. Таким образом, если супруги не заключили отдельного соглашения, то все имущество, приобретенное в период брака, считается совместно нажитым и при разводе делится поровну.

Согласно статье 203 TMK, “Брачный договор может быть заключен до или после вступления в брак. Стороны могут выбрать, отменить или изменить режим имущества только в пределах, установленных законом”.

Например, если пара до брака заключила договор раздельного владения имуществом, каждый из супругов сохраняет исключительное право собственности на свое имущество, и в случае развода раздел имущества не производится. Однако если супруги не заключили брачного договора, автоматически применяется режим участия в приобретенном имуществе, и при разводе имущество делится между супругами.

Объем права собственности и определение приобретенного имущества. Согласно статье 218 TMK, “Режим участия в приобретенном имуществе охватывает как приобретенное имущество, так и личное имущество каждого из супругов”. Данное положение подчеркивает, что имущество, приобретенное во время брака, считается совместно нажитым, однако некоторые активы могут быть признаны личным имуществом. Кроме того, согласно статье 219 TMK, “Приобретенное имущество — это активы, полученные супругами в течение брака в обмен на компенсацию”. В категорию приобретенного имущества входят:

Заработная плата, доход от предпринимательской деятельности и другие трудовые доходы;
Выплаты от фондов социального страхования и социальных пособий;
Компенсации за потерю трудоспособности;
Доходы от личного имущества (например, арендный доход от недвижимости, полученной в наследство);
Активы, приобретенные за счет продажи ранее приобретенного имущества.

Например, если один из супругов во время брака приобрел автомобиль на свои заработанные средства, этот автомобиль считается приобретенным имуществом и подлежит разделу при разводе. Однако если этот автомобиль был получен в наследство от отца, он относится к личному имуществу и не подлежит разделу.

Аналогично, если квартира была куплена на деньги, заработанные супругом в период брака, она считается приобретенным имуществом. Однако если квартира была приобретена на подаренные или унаследованные деньги (например, на свадебные украшения), она будет считаться личной собственностью и не подлежит разделу.

Налоговые Последствия. В случае развода раздел приобретенного имущества является взаимным (ivazlı) процессом, и поэтому не подлежит Налогу на наследство и передачу имущества. Однако если один из супругов безвозмездно передает свое имущество другому супругу, это рассматривается как дарение и подлежит налогообложению.

Например: Если супруги приобрели квартиру в период брака и зарегистрировали ее на обоих супругов, при разводе каждый из супругов получает равную долю, и налоговые обязательства не возникают.

Однако если один из супругов добровольно передает свою долю другому без какой-либо компенсации, это рассматривается как безвозмездная передача (ivazsız intikal), и возникает обязанность по уплате Налога на наследство и передачу имущества.

Таким образом, в большинстве случаев раздел приобретенного имущества при разводе не влечет налоговых обязательств. Однако наличие брачного договора или безвозмездной передачи имущества может изменить налоговые последствия. Поэтому при разделе имущества важно учитывать, является ли передача взаимной или безвозмездной.

3. НАЛОГОВЫЙ СТАТУС АЛИМЕНТОВ

Алименты — это предусмотренные Турецким Гражданским Кодексом обязательные выплаты, которые предназначены для обеспечения бывшего супруга, несовершеннолетних детей или других нуждающихся членов семьи после развода.

В турецком праве существуют несколько видов алиментов:

Алименты на супруга — выплачиваются бывшему супругу, который после развода оказался в финансово неустойчивом положении и нуждается в материальной поддержке.
Алименты на ребенка — предназначены для покрытия расходов на питание, образование, медицинское обслуживание и другие жизненные потребности ребенка.
Алименты на других нуждающихся членов семьи — могут назначаться в пользу родителей, престарелых или нетрудоспособных родственников, если они находятся на иждивении.

Так как алименты являются обязательной формой материальной поддержки, они представляют собой юридическое обязательство одного члена семьи перед другим.

Согласно статье 175 Турецкого Гражданского Кодекса (TMK), супруг, который после развода оказывается в тяжелом материальном положении, имеет право требовать алименты у другого супруга.

Согласно действующему законодательству:

Алименты могут быть назначены бессрочно или на определенный срок в зависимости от материального положения сторон.
Алименты освобождены от налогообложения, так как они не считаются доходом, а являются обязательной материальной поддержкой.

Например, если суд постановил, что один из супругов должен ежемесячно выплачивать 12 000 TL другому супругу в качестве алиментов, такая выплата не подлежит налогообложению в соответствии со статьей 25/8 Закона о налоге на доходы.

Кроме того, алименты не облагаются Налогом на наследство и передачу имущества, так как они представляют собой обязательное финансовое обязательство, а не безвозмездную передачу имущества.

Высокие алиментные выплаты и возможные будущие изменения. Хотя алименты освобождены от налогообложения, вопрос чрезмерно высоких выплат остается предметом дискуссий. В судебной практике встречаются решения, согласно которым один из супругов обязан выплачивать ежемесячные алименты в размере 100 000 TL и более. Такие суммы вызывают споры о налоговой справедливости, поскольку получатель этих выплат не обязан уплачивать налоги с алиментов. В будущем возможны изменения законодательства, согласно которым часть алиментных выплат, превышающая определенный лимит, может стать объектом налогообложения, особенно если суммы явно превышают разумные потребности получателя.

4. ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА, ПРИОБРЕТЕННОГО ПО РЕШЕНИЮ СУДА ПОСЛЕ РАЗВОДА, И НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

a) ПРОДАЖА ПРИОБРЕТЕННОГО ИМУЩЕСТВА В КОНТЕКСТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ

В ходе развода между супругами может происходить передача движимого и недвижимого имущества в результате выплаты компенсации, раздела имущества или других юридических операций. Если после развода приобретенное имущество продается, обменивается или передается другим способом, необходимо учитывать, возникает ли налог на прирост стоимости (değer artışı kazancı) в соответствии с мükerrer 80. статьей Закона о налоге на доходы № 193 (GVK).

Согласно данной норме, если имущество было приобретено не в порядке дарения или наследства, а по возмездной сделке (ivazlı intikal), и оно продается в течение пяти лет с момента приобретения, то полученный доход облагается налогом.

Однако, если имущество получено безвозмездно (ivazsız intikal), например, в результате дарения, наследства или хибе, то оно не подпадает под действие правила о пяти годах. В таком случае налог на прирост стоимости при продаже не взимается, независимо от времени продажи.

Так как имущество, полученное в результате развода, рассматривается как возмездное приобретение (ivazlı intikal), его продажа в течение пяти лет после передачи подлежит налогообложению в соответствии с Законом о налоге на доходы (GVK, mükerrer 80. статья).

КОНЦЕПЦИЯ “ОТЧУЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА” В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

В статье mükerrer 80 GVK понятие “отчуждение имущества” трактуется широко и включает не только продажу, но и следующие операции:
✅ Передача или уступка имущества за определенную сумму;
✅ Бартер (обмен недвижимого имущества);
✅ Обмен на другие активы (троссировка, трaмпа);
✅ Принудительное изъятие в порядке национализации или отчуждения;
✅ Внесение имущества в качестве капитала в уставный фонд компании.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРИМЕРЫ

📌 Допустим, супруг получил в результате развода квартиру по решению суда и продал ее спустя четыре года. В этом случае, так как имущество было получено по возмездной сделке (ivazlı intikal) и продано в течение пяти лет, полученная прибыль облагается налогом на прирост стоимости.

📌 Если та же квартира была продана спустя пять лет после развода, то в соответствии с законодательством о налоге на доходы налог на прирост стоимости не взимается.

📌 Допустим, супруг внес землю, полученную при разводе, в уставный капитал компании в качестве имущественного вклада. Так как эта операция также считается отчуждением, если передача произошла в течение пяти лет, она подлежит налогообложению.

📌 Представим, что в 2022 году один из супругов получил при разводе апартаменты и продал их в 2025 году. В этом случае, так как с момента передачи прошло менее пяти лет, будет рассчитан налог на прирост стоимости. Если же эта же недвижимость будет продана в 2028 году, налог взиматься не будет, так как истек пятилетний срок.

📌 Если недвижимость, полученная при разводе, через четыре года не продается, а обменивается на другую недвижимость, это также считается отчуждением, и в этом случае возникает налоговое обязательство.

Таким образом, супруги, продающие имущество, полученное в ходе развода, должны учитывать пятилетнее налоговое правило и возможные налоговые обязательства в случае отчуждения в этот период.

Мнение Налогового Управления Стамбула. По данному вопросу Налоговое Управление Стамбула в специальном разъяснении № 2302 от 29.09.2014 года разъяснило, что недвижимость, полученная в результате развода, рассматривается как возмездная передача (ivazlı intikal). Соответственно, если она продается в течение пяти лет с момента вынесения судебного решения, полученная прибыль облагается налогом на прирост стоимости в соответствии с Законом о налоге на доходы (GVK, mükerrer 80. статья).

В данном разъяснении подчеркивается, что право собственности на недвижимость возникает в момент вынесения судебного решения, и именно с этого момента отсчитывается пятилетний срок. Если недвижимость продается до истечения этого срока, прибыль от продажи подлежит налогообложению как доход от прироста стоимости.

📌 Например, если по решению суда в 2022 году один из супругов получил в собственность коммерческое помещение и продал его в 2026 году, полученный доход будет облагаться налогом на прирост стоимости.

📌 Однако, если этот же объект будет продан в 2028 году, то налог не будет взиматься, поскольку истечет пятилетний период, установленный законом.

Таким образом, при продаже недвижимости, полученной в результате развода, следует учитывать пятилетнее налоговое правило, чтобы избежать неожиданных налоговых обязательств.

б) РАСЧЕТ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ

Если недвижимость, полученная в результате развода, продается в течение пяти лет, полученная прибыль рассматривается как прирост стоимости и подлежит налогообложению в соответствии с Законом о налоге на доходы (GVK, mükerrer 80. статья).

При расчете налогооблагаемой базы по налогу на доходы учитываются множество факторов, включая первоначальную стоимость недвижимости, инфляционную корректировку и налоговые льготы.

Для точного расчета налогооблагаемого дохода необходимо учитывать следующие параметры:

1️⃣ Первоначальная стоимость – определяется на основании судебного решения о разделе имущества (дата вступления решения в силу).
2️⃣ Если точная стоимость недвижимости не может быть установлена, используется стоимость, определенная оценочной комиссией в соответствии с Налоговым процессуальным кодексом.
3️⃣ Корректировка на инфляцию – первоначальная стоимость недвижимости увеличивается на коэффициент инфляции (ТÜİК – Турецкий институт статистики, показатель TÜFE – индекс оптовых цен). Корректировка производится только в том случае, если уровень инфляции составляет 10% и выше.
4️⃣ После вычета налоговой льготы оставшаяся сумма рассматривается как прирост стоимости и облагается налогом на доходы.

Допустим, что в 2023 году один из супругов получил по решению суда квартиру и продал ее в 2025 году за 5.500.000 TL:

Первоначальная стоимость, зафиксированная в судебном решении (2023): 3.800.000 TL
Инфляционная корректировка (12%): 456.000 TL
Скорректированная стоимость (4.256.000 TL)
Фактическая продажная цена (2025): 5.500.000 TL
Прибыль от продажи: 1.244.000 TL
После вычета налоговой льготы остаток подлежит налогообложению как доход от прироста стоимости.

Таким образом, даже если изначальная стоимость недвижимости составляла 3.800.000 TL, после инфляционной корректировки эта сумма увеличивается до 4.256.000 TL, что позволяет избежать налогообложения части полученной прибыли.

Данный метод расчета учитывает реальные изменения стоимости имущества, вызванные инфляцией, и позволяет налогоплательщику избежать дополнительных потерь при продаже недвижимости.

в) ОЦЕНКА С ПОЗИЦИЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (KDV)

Налог на добавленную стоимость (KDV) в Турции является косвенным налогом, взимаемым с поставки товаров и услуг, а также с доходов, полученных в рамках торговой, промышленной и профессиональной деятельности.

Согласно статье 1 Закона о налоге на добавленную стоимость (KDVK, Закон № 3065), все коммерческие, промышленные, сельскохозяйственные и профессиональные сделки, проводимые на территории Турции, подлежат налогообложению KDV.

Однако если недвижимость, полученная в результате развода, продается как разовая сделка и не является частью коммерческой деятельности, то KDV не взимается. В этом случае доход оценивается как прирост стоимости (değer artışı kazancı) в соответствии с Законом о налоге на доходы, но не облагается KDV.

Например:

Если частное лицо продает недвижимость, полученную после развода, в рамках единичной сделки, то эта операция не рассматривается как коммерческая деятельность, и KDV не взимается.
Однако если лицо регулярно занимается куплей-продажей недвижимости или систематически продает принадлежащие ему объекты, такая деятельность классифицируется как коммерческая, и полученный доход облагается KDV.

Таким образом, продажа недвижимости, полученной при разводе, не подлежит налогообложению KDV, если она осуществляется непрофессиональным частным лицом в рамках разовой сделки. Но если лицо ведет систематическую деятельность в сфере недвижимости, его доход будет подлежать налогообложению по KDV.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ И СОВЕТЫ

Развод – это не только сложный эмоциональный процесс, но и юридическая процедура, требующая внимания к финансовым и налоговым аспектам. Налог на наследство и передачу имущества (Veraset ve İntikal Vergisi) в Турции не применяется к взаимной передаче имущества между супругами, но безвозмездные выплаты и передача активов могут повлечь налоговые обязательства. Важно правильно классифицировать материальные и моральные компенсации, алименты и раздел имущества, чтобы избежать неожиданных налоговых последствий.

Например, материальные и моральные компенсации считаются возмещением ущерба и не подлежат налогообложению, если они определены решением суда. Однако добровольные выплаты, не оформленные юридически, могут расцениваться как безвозмездная передача и облагаться налогом. Алименты, согласно законодательству, освобождены от налогообложения, но их размер и форма выплат могут повлиять на налоговые обязательства сторон. Раздел имущества, если он соответствует установленным правовым нормам, не приводит к налоговым последствиям, однако продажа полученного имущества в течение пяти лет после развода может облагаться налогом на прирост стоимости.

Советы для минимизации налоговых рисков при разводе

✔ Оформляйте имущественные расчеты юридически правильно – при передаче имущества, компенсаций и алиментов важно, чтобы они были зафиксированы в судебном решении или нотариальном соглашении.

✔ Избегайте неофициальных финансовых переводов – добровольные денежные переводы между бывшими супругами без документального подтверждения могут быть расценены как безвозмездная передача и обложены налогом.

✔ При разделе недвижимости учитывайте налоговые последствия – если планируется продажа полученного имущества, стоит помнить о пятилетнем правиле, чтобы избежать налога на прирост стоимости.

✔ Консультируйтесь с юристами и налоговыми специалистами – каждая ситуация индивидуальна, и профессиональная консультация поможет избежать ошибок и ненужных налоговых обязательств.

Раздел имущества, компенсационные выплаты и алименты требуют внимательного подхода, чтобы не только обеспечить справедливое распределение активов, но и избежать дополнительных налоговых расходов.

Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести информацию друзьям и знакомым. Буду весьма признательным, если прокомментируете и поделитесь этой статьей в социальных сетях. Если Вам хочется получать новости о праве Турции, следить за новыми статьями и быть в курсе интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш ТЕЛЕГРАМ канал и на страницу в FACEBOOK.

Информация, представленная в статье, предназначена исключительно для ознакомления и не является юридической или финансовой консультацией. Вопросы, связанные с разделом имущества, алиментами, налогами и компенсациями при разводе, могут иметь индивидуальные особенности в зависимости от конкретной ситуации, судебных решений и налогового законодательства.

Законы и налоговые нормы могут изменяться, а также по-разному применяться в каждом конкретном случае. Поэтому, если у вас возникли вопросы по налогообложению при разводе, необходимо обратиться к адвокату или налоговому консультанту, который сможет оценить вашу ситуацию и предложить наилучшие варианты действий.

Обращение к профессионалам поможет избежать возможных юридических ошибок, финансовых потерь и неожиданных налоговых обязательств.

Добавить комментарий Отменить ответ