Валютные ссуды представляют собой займы в иностранной валюте, предоставляемые как частным лицам, так и компаниям банками. Основные условия получения валютных кредитов аналогичны кредитам в национальной валюте. Обычно для получения такого кредита необходима удовлетворительная кредитная история и обеспечение. Валютные ссуды могут быть использованы для разнообразных целей, таких как финансирование внешнеторговых операций, инвестиции за рубежом и другие потребности, связанные с иностранной валютой. Важно отметить, что они также несут определенные риски, связанные с колебаниями валютных курсов, что подчеркивает необходимость тщательного финансового планирования и управления.
По данным Центрального банка Турции, к концу марта 2020 года общий объем задолженности частного сектора по зарубежным кредитам составил 177,6 миллиарда долларов, при этом краткосрочный долг (исключая коммерческие кредиты) достиг 7,8 миллиарда долларов. К к концу сентября 2020 года долг по долгосрочным кредитам снизился до 161,0 миллиарда долларов, однако краткосрочный долг (исключая коммерческие кредиты) увеличился до 8,9 миллиарда долларов. Несмотря на сокращение долга по долгосрочным кредитам и увеличение краткосрочного долга, общий рост кредитной задолженности частного сектора вызвал опасения в экономических кругах.
Для того чтобы сдерживать рост кредитования из-за рубежа, государственные органы ввели ряд ограничительных мер. Особую важность представляет решение, принятое в 2018 году, касающееся использования иностранной валюты в качестве средства кредитования. Несмотря на некоторые введенные исключения, данное правило сохраняет свою силу. Также подпадает под эти ограничения использование валютных индексов в кредитах. Основные правила применения иностранных кредитов в турецкой лире или в иностранной валюте определены Постановлением №32 “О Защите Стоимости Турецкой Валюты” от 11 августа 1989 года. Порядок применения этих правил установлен Приказом Министерства финансов и казначейства от 28 февраля 2008 года, а также поправками Центрального банка Турции от 2 мая 2018 года в правилах о движении капитала.
В данной статье будут разъяснены основные принципы использования кредитов из-за рубежа и внутренних кредитов в иностранной валюте. В заключение рассмотрим кратко практику использования валютных кредитов между компаниями в одной группе. Для более глубокого понимания этой темы мы обратим внимание на несколько ключевых правовых актов, связанных с данной темой, которые будут упомянуты в тексте. Статья опирается на следующие документы:
- Решение №32 “О Защите Стоимости Турецкой Валюты” (89/1438) (Решение)
- Положения к Решению №32 “О Защите Стоимости Турецкой Валюты” (2008/32-34) (Положения)
- Общее Письмо Центрального Банка Турции о Движении Капитала (2.5.2018) (Письмо)
- Решение о Фонде Поддержки Использования Ресурсов (KKDF) (88/12944)
- Положения о Фонде Поддержки Использования Ресурсов (KKDF) (No: 6) Положения 2017/4
- Налоговый Кодекс (VUK), Налог на Добавленную Стоимость (KVK), Корпоративный Налог (KDVK), Налоги на Расходы, а также соответствующие положения и интерпретации.
Прежде всего, важно отметить, что физическим лицам, проживающим в Турции, запрещено получать кредиты в иностранной валюте в соответствии с Решением №32 “О Защите Стоимости Турецкой Валюты”. В связи с этим наша статья полностью исключает из рассмотрения физических лиц. Основное внимание уделяется юридическим лицам, зарегистрированным в соответствии с турецким законодательством, считающимся резидентами Турции и обязанным выплачивать налоги. Исключением являются компании, находящиеся в Свободной Экономической Зоне.
В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩИМИ ПРАВИЛАМИ, ТУРЕЦКИЕ КОМПАНИИ ИМЕЮТ ВОЗМОЖНОСТЬ ПОЛУЧАТЬ КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ ЗА ПРЕДЕЛАМИ СТРАНЫ
Возможность для турецких компаний получать валютные кредиты от иностранных банков существует в принципе. Однако важно осознавать, что эта возможность подчинена определенным правовым нормам и требует соблюдения определенных условий.
Положение по ввозу и вывозу валюты в Турцию регулируется Общим руководством Центрального банка Турции о движении капитала (от 2 мая 2018 года) и Решением №32 (89/1438). Согласно этим правилам, резидентам Турции разрешается проводить операции в валютном обороте и иметь валютные средства за пределами страны, а также осуществлять международные переводы через банки.
Важно отметить одну деталь: хотя физическим лицам-резидентам Турции запрещено брать валютные кредиты за границей, для коммерческих организаций данное ограничение не является абсолютным. Это прямо указано в 6 пункте 17 статьи Решения №32.
Таким образом, для турецкой компании возможность получения валютного кредита от иностранного банка вполне реальна. Тем не менее, необходимо строго соблюдать соответствующее законодательство и нормативные акты. Перед получением валютного кредита важно тщательно изучить соответствующие правовые нормы и получить необходимые разрешения
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАРУБЕЖНЫХ ВАЛЮТНЫХ КРЕДИТОВ
Турецкие компании имеют возможность свободно получать кредиты в турецких лирах из-за границы. Однако для юридических лиц, зарегистрированных в Турции (корпораций), получение кредитов в иностранной валюте от зарубежных сторон подчинено принципам, изложенным в 17 статье упомянутого законодательства. Таким образом, турецкие компании имеют возможность получать кредиты в иностранной валюте, при условии соблюдения определенных правил, установленных законом.
Для физических лиц, проживающих в Турции, запрещено получение иностранных валютных кредитов. Это ограничение введено с целью контроля за потоком иностранной валюты в стране и предотвращения возможных рисков для национальной экономики.
Кредиты, полученные за рубежом в иностранной валюте, должны проводиться через банковские учреждения. Это означает, что все транзакции, связанные с кредитами, включая возврат основного долга, уплату процентов и других платежей, должны осуществляться через банки. Банки также несут ответственность за контроль выполнения условий кредитных соглашений и следят за своевременным погашением долгов.
Турецкие компании, не генерирующие доход в иностранной валюте, обычно не имеют права на получение кредитов из-за границы. Однако существуют определенные исключения, когда наличие дохода в иностранной валюте не требуется:
- Государственные органы, банки и финансовые учреждения, зарегистрированные в Турции, могут получать кредиты в иностранной валюте для финансирования проектов и операций, связанных с иностранными партнерами или инвестициями.
- Компании, зарегистрированные в Турции, с балансом кредита в размере 15 миллионов долларов США или более, могут получать кредиты в иностранной валюте, что может быть оправдано для финансирования крупных проектов или инвестиций.
- Компании, зарегистрированные в Турции, имеют возможность получать кредиты в иностранной валюте для инвестиций, финансирования машин и оборудования, перечисленных в Приложении (I), пункт 17 к Постановлению Совета Министров №13033, что может быть важным для развития промышленности и обновления технического парка.
- Компании, зарегистрированные в Турции, могут получать кредиты в иностранной валюте для выполнения проектов, связанных с национальными конкурсами или проектами оборонной промышленности, утвержденными Министерством оборонной промышленности Турции, что важно для поддержки национальной безопасности и оборонного потенциала страны.
- Компании, зарегистрированные в Турции и ответственные за проекты в рамках государственно-частного партнерства, имеют право на получение кредитов в иностранной валюте, что может быть важным для развития инфраструктуры и других общественных проектов при участии частных инвесторов.
- Компании, зарегистрированные в Турции, не генерирующие доход в иностранной валюте, также могут получать кредиты в иностранной валюте в соответствии с условиями, установленными Министерством финансов и казначейства Турции. Это может быть связано с определенными видами деятельности или операциями, приносящими доход в иностранной валюте, но не требующими постоянного дохода в этой валюте.
Кредиты, для которых отсутствие дохода в иностранной валюте не требуется согласно решению Министерства Финансов Турции, включают в себя следующие категории:
- Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для финансирования проектов в сфере возобновляемых источников энергии в соответствии с гарантией покупки, установленной Законом о использовании возобновляемых источников энергии для производства электроэнергии № 5346. Данные кредиты доступны для использования юридическими лицами, зарегистрированными в Турции.
- Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для компаний, зарегистрированных в Турции, которые выиграли тендеры в рамках Закона о Приватизации № 4046 или государственные тендеры с оплатой в иностранной валюте.
- Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для использования юридическими лицами, зарегистрированными в Турции, при приобретении акций существующих или новообразованных компаний исключительно с целью приобретения акций, без осуществления других видов деятельности.
- Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для использования турецкими групповыми компаниями, полностью принадлежащими иностранным компаниям, и полученные от группы компаний (например, совместные предприятия), зарегистрированных за пределами Турции.
Для получения валютных кредитов в Турции существуют строгие правила, зависящие от статуса заявителя и целей использования кредитных средств. Юридические лица, зарегистрированные в Турции, могут обращаться за валютными кредитами в банках и финансовых организациях, соблюдая определенные нормы, установленные законодательством. Однако физические лица, проживающие в Турции, не имеют возможности получать валютные кредиты внутри страны.
Существуют исключения, когда лица, не имеющие дохода в иностранной валюте, могут получить долларовые кредиты. Такие кредиты могут предоставляться государственными органами, банками и другими финансовыми учреждениями, а также физическим лицам с высоким балансом кредита или в рамках специальных инвестиционных проектов. Часто для получения таких кредитов требуется предоставление документального подтверждения связи с экспортом или другими источниками дохода в долларах.
Турецкие компании (за исключением физических лиц) могут получать кредиты в иностранной валюте от иностранных компаний в соответствии с принципами, установленными в статье 17 Постановления. Полученные кредиты должны использоваться через банковскую систему (статья 17/2 Постановления).
Согласно регламенту, термин “получение” или “полученные” относится к заключению кредитного договора, а “использование” означает перевод или перечисление средств по кредиту в Турцию. Интересно, что кредит, полученный за границей, не обязательно должен быть передан в Турцию, а может быть направлен на инвестиционные проекты в других странах. Согласно статье 17/2 Постановления, турецкая компания имеет право заключить кредитный договор в иностранной валюте с иностранными компаниями, включая банки, и использовать его по своему усмотрению в соответствии с принципами, установленными в данной статье.
Помимо основного правила и описанных исключений, согласно Постановлению №32, в целом турецкие компании не могут получить зарубежный долларовый кредит, если у них нет дохода в иностранной валюте. Тем не менее, существуют исключительные случаи, когда отсутствие валютного дохода компании не является обязательным условием, что позволяет компаниям рассматривать возможность получения займов в валюте. Одним из таких исключений является ситуация, когда баланс кредита компании на момент его использования превышает 15 миллионов долларов США.
В данном контексте термин “кредитный баланс” определен в разделе 2/y Постановления №32 следующим образом: это непогашенная сумма всех полученных кредитов в долларах США, включая как внутренние, так и внешние. Таким образом, термин “кредитный баланс” относится к общей сумме использованных долларовых кредитов компанией. Например, если у турецкой компании “ЙЫЛДЫЗ A.Ş.” баланс кредита составляет 15,5 миллионов долларов США, то она может получить долларовый кредит из-за превышения 15-миллионного порога, даже если у нее нет долларового дохода.
Для граждан Турции, у которых имеются доходы в иностранной валюте, действуют четкие правила, регулирующие возможность получения займов в иностранной валюте. В соответствии с Постановлением №32, если у резидента Турции имеются доходы в иностранной валюте и на момент запроса кредита остаток задолженности составляет менее 15 миллионов долларов США, то общая сумма используемого кредита вместе с текущим остатком не должна превышать общую сумму валютного дохода за последние 3 финансовых года. Для юридических лиц с доходами в иностранной валюте и остатком кредита свыше 15 миллионов долларов США существует исключение, при котором не требуется условие наличия дохода в иностранной валюте
Пункт 17/5 Решения четко указывает, что индивиды с доходами в иностранной валюте, зарегистрированные в Турции и подпадающие под условия, перечисленные в третьем пункте (включая 17/3-б), освобождаются от применения правил, регулирующих получение и использование кредитов в иностранной валюте. Это утверждение также подкреплено пунктом (4) статьи 19 Общего положения Центрального банка относительно движения капитала.
Для более ясного освещения данной темы рассмотрим сценарий компании “AŞ”. Предположим, что у компании “AŞ” имеется “кредитный баланс” в размере 15,5 миллиона долларов США. Допустим также, что компания “AŞ” ежегодно генерирует доход в размере 10 миллионов долларов США в иностранной валюте, и общий доход за последние три года составляет 30 миллионов долларов США. В данном случае, независимо от наличия и объема дохода в иностранной валюте, компания “AŞ” имеет возможность получить кредит в иностранной валюте. Это обусловлено тем, что текущий кредитный баланс уже превышает 15 миллионов долларов США, и применяется исключение, предусмотренное в пункте 17/3-б Решения.
Если текущий кредитный баланс компании “AŞ” составлял менее 15 миллионов долларов США, то сумма кредита должна была быть определена таким образом, чтобы не превышать общий объем дохода в валюте за последние 3 финансовых года (30 миллионов долларов США). В этом случае компания “AŞ” должна была бы предоставить доказательства того, что общая сумма используемого кредита в совокупности с текущим остатком кредита не превышает общую сумму валютного дохода за последние 3 года.
Однако, как уже отмечалось, если кредитный баланс превышает 15 миллионов долларов США, то компания “AŞ” имеет право на получение долларового кредита независимо от наличия дохода в валюте.
Другие сценарии, где необходимость в наличии дохода в иностранной валюте отсутствует, подробно описаны в 21-й статье Положения. В отношении использования кредита, основанного на доходах в иностранной валюте, в 15-й статье Положения приведены критерии, определяющие, какие источники доходов признаются доходами в иностранной валюте. Обычно в этот список включаются экспортные поставки и другие виды деятельности, приносящие доход в иностранной валюте. В случае компаний, входящих в структуру холдинга, применяются специальные правила, установленные во временной статье 1 Положения.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАЙМОВ И БАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ
Исходя из информации о налоговых обязательствах для компаний, получающих зарубежные кредиты, можно сделать следующие выводы:
- Налог на прибыль организаций (Kurum Stopajı): Размер налога на прибыль взимается с процентных платежей по кредиту и колеблется от 0% до 10%. При этом учитываются международные соглашения об избежании двойного налогообложения между страной, предоставляющей кредит, и Турцией.
- Налог на добавленную стоимость (Katma Değer Vergisi): Если кредит предоставлен не банком или финансовой организацией, то на проценты по кредиту может быть начислен НДС в размере 20%. Этот налог также применяется к иностранным кредитам.
- Гербовый сбор (Damga Vergisi): Договоры о кредите подлежат гербовому сбору, однако в случае предоставления кредита банком или международной организацией могут быть освобождены от этой пошлины.
- Фонд поддержки использования источников (KKDF): При получении компанией зарубежного кредита может быть удержан KKDF в зависимости от срока кредита.
- Неявный капитал (Örtülü Sermaye): В случае получения кредита от участников компании или связанных с ней лиц применяются правила неявного капитала, что может сказаться на налогообложении и финансовых расходах компании.
Дополнительно к указанным налоговым обременениям, для компаний, получающих кредиты из-за рубежа, важно учитывать следующие аспекты:
- Трансферное ценообразование (Transfer Fiyatlandırması): При предоставлении кредита от связанных лиц, процентная ставка должна соответствовать рыночным условиям. В случае превышения процентной ставки над рыночной, избыточная часть может рассматриваться как расход на финансирование капитала. Это означает, что уплаченный НДС по финансовым расходам, связанным с неявным капиталом, может быть уменьшен.
- Ограничение финансовых расходов (Finansman Gider Kısıtlaması FGK): Если компания, получившая кредит, подпадает под ограничение финансовых расходов, то определенный процент финансовых расходов и затрат, связанных с кредитами и займами, может рассматриваться как расход на финансирование капитала. Также уплаченный НДС по сумме, включающей расходы на финансирование капитала, может быть уменьшен.
Эти дополнительные факторы, такие как трансферное ценообразование и ограничение финансовых расходов, имеют потенциал существенного влияния на налоговую эффективность и финансовые результаты компании при получении кредитов за границей. Поэтому важно учитывать их при разработке стратегии финансовых операций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, возможность получения долларовых кредитов от иностранных банков предоставляет турецким компаниям дополнительные средства для финансирования различных проектов, таких как инвестиции, приобретение оборудования, расширение производства и другие цели. Эти кредиты могут стать важным источником финансирования, особенно в ситуациях, когда у компании ограничен доступ к внутренним источникам капитала или когда она ищет выгодные условия кредитования.
Однако при использовании долларовых кредитов компании должны учитывать не только процентные ставки и сроки погашения, но и связанные с этими операциями налоговые обязательства. Налог на прибыль организаций может быть начислен в зависимости от процентных платежей по кредиту и других финансовых доходов. Важно также учитывать налог на добавленную стоимость (НДС) и гербовый сбор, которые могут быть применены к кредитным сделкам.
При использовании кредитов за пределами Турции компании могут избежать необходимости возвращения средств обратно в страну, что предоставляет им большую гибкость в управлении финансами. Однако, при использовании кредитов в Турции, средства должны быть переведены через банковскую систему в соответствии с требованиями налогового и валютного законодательства.
Кроме того, при предоставлении валютных кредитов внутри страны также могут применяться ограничения и правила, установленные валютным законодательством. Использование иностранной валюты в виде кредита или займа внутри страны также подпадает под регулирование валютного законодательства. Например, предоставление займов в иностранной валюте партнерам или дочерним компаниям без заключения кредитного договора может быть рассмотрено как кредитная операция, даже если сделка происходит через текущие счета.
Хотя в валютном законодательстве нет явных ограничений для таких операций, они все равно могут привлечь внимание налоговых органов, особенно если сделка выглядит подозрительно или не соответствует обычным банковским практикам. Если налоговая служба определит, что такая сделка фактически представляет собой предоставление кредита в иностранной валюте, она может рассматриваться как нарушение валютного законодательства.
В результате компания может подвергнуться административным штрафам или другим санкциям, установленным в соответствии с валютным законодательством. Поэтому, даже если формально нет ограничений на такие операции, рекомендуется внимательно изучать их и обращаться за консультацией к юристам или финансовым консультантам, чтобы избежать возможных негативных последствий.
Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести информацию друзьям и знакомым. Буду весьма признательным, если прокомментируете и поделитесь этой статьей в социальных сетях. Если Вам хочется получать новости о праве Турции, следить за новыми статьями и быть в курсе интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш ТЕЛЕГРАММ канал
108
